Einnahmenüberschussrechnung erstellen

Mithilfe der Einnahmenüberschussrechnung ermitteln Sie den Gewinn, den Ihre Praxis pro Jahr erzielt. Das Ergebnis der EÜR ist Teil Ihrer Steuererklärung als Unternehmer. Denn vom ermittelten Gewinn zahlen Sie die Einkommenssteuer. Hier erfahren Sie, welche Vorgaben eine EÜR erfüllen muss und was Ärzte dabei beachten sollten.

Ärzte sind Freiberufler. Das bringt auch Privilegien bei der Finanzbuchhaltung und Steuererklärung mit sich. Laut § 4 Absatz 3 Einkommenssteuergesetz (EStG) können sie den Gewinn aus ihrer Tätigkeit in der Arztpraxis über die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) ermitteln.

Nach dieser Stelle im EStG heißt die Einnahmenüberschussrechnung auch 4/3-Rechnung. Sie ist einfacher als andere Methoden der Gewinnermittlung.

Komplexere Instrumente sind die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz. Sie sind durch die doppelte Buchführung aufwändiger zu erstellen, haben aber auch mehr Aussagekraft und manchmal auch steuerliche Vorteile. MVZ sind meist zur Bilanzierung verpflichtet.

Die Einnahmen sind der Umsatz Ihrer Praxis, also was Sie z. B. über GKV- und PKV-Honorare, Zinsen etc. an Geld erhalten.

Aufwendungen bzw. Betriebsausgaben eines Unternehmens sind z. B. Miete, Strom und Gehälter. Zu den Betriebsausgaben einer Arztpraxis zählen auch Fortbildungs- und KFZ-Kosten. Sie können ohne nähere Angaben als Kilometerpauschale abgezogen werden. Ein häusliches Arbeitszimmer gehört zu den beschränkt abziehbaren Betriebsausgaben.

Bleibt unter dem Strich ein Plus, ist das der Gewinn. Davon müssen Sie noch Steuern zahlen. Der Rest ist Ihr Einkommen.

Natürlich gelten beim Erstellen der EÜR einige Regeln:

• Führen Sie Aufzeichnungen über alle Einnahmen und Ausgaben – immer mit Beleg!
• Führen Sie diese Liste fortlaufend.
• Notieren Sie immer Datum und Verwendungszeck der Einnahme bzw. Ausgabe.
• Trennen Sie nach Umsatzsteuer-Sätzen bzw. steuerfreien Umsätzen.
• Setzen Sie nur Nettobeträge an (exkl. Umsatzsteuer).
• Führen Sie separate Verzeichnisse für
  • nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter (z. B. Grundstücke)
  • abnutzbare Wirtschaftsgüter (z. B. Praxis-PKW, Röntgengerät, Immobilien)
  • geringwertige Wirtschaftsgüter über 250 € Wert (z. B. Praxis-Drucker, Software)
• Ein Kassenbuch oder eine Inventurliste sind nicht nötig
• Ein Dritter (z. B. das Finanzamt) muss alle Aufzeichnungen leicht prüfen können.
• Tragen Sie das Ergebnis in die Vorlage „Anlage EÜR zur Steuererklärung“ ein und senden Sie Anlage und Steuererklärung gemeinsam online via ELSTER an das Finanzamt.

Mithilfe dieser einfachen Buchführung können Sie dann am Ende des Kalenderjahres die Gewinnermittlung erstellen, die als Anlage EÜR Teil der Einkommens-Steuererklärung ist.

Das Zufluss-Abfluss-Prinzip der Einnahmenüberschussrechnung besagt: Alle Betriebsausgaben und -einnahmen werden in dem Jahr berücksichtig, in dem sie bezahlt werden – und nicht dann, wenn die Leistung erbracht wird. Das ist ein wichtiger Unterschied zur Gewinn- und Verlustrechung.

Nur bei regelmäßigen Zahlungen, die bis zu 10 Tage vor bzw. nach dem Jahreswechsel anfallen, dürfen Sie vom Zufluss-Abfluss-Prinzip abweichen. Mieten, Gehälter oder wiederkehrende Einnahmen zwischen 22. Dezember und 10. Januar dürfen Sie also in das Jahr buchen, in das sie wirtschaftlich gehören.